IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Menor amortización…
Amortización fiscal. Recuerde que si su empresa es de reducida dimensión (factura menos de 10.000.000 de euros al año), entre otros incentivos, puede acogerse a la “amortización acelerada de pymes”, lo que le permite amortizar sus activos el doble de rápido. bet356 Apunte. En concreto:
- Su empresa puede deducirse cada año, como amortización fiscal, hasta el doble de la amortización que resulte de aplicar el doble del coeficiente máximo según tablas.
- Para ello debe computar un ajuste extracontable negativo por la diferencia entre la amortización fiscal así calculada y la amortización contabilizada. العاب سباق الخيل
Ajuste. Fíjese que la amortización deducible no es el doble de la contabilizada, sino el doble de la máxima permitida. Por tanto, computar una menor amortización contable no afecta a la amortización fiscal.¡Atención! Pues bien, le interesa computar la amortización contable mínima:
- Fiscalmente no le afectará (podrá deducir la misma cantidad que hubiese deducido de haber contabilizado una amortización superior).
- Y como tendrá un beneficio contable mayor, también será mayor el aumento de fondos propios, lo que le permitirá una mayor reducción por reserva de capitalización y una tributación menor en el Impuesto sobre Sociedades.
… y mayor reserva
Fondos propios. Recuerde que su empresa puede aplicar en el Impuesto sobre Sociedades una reducción del 10% de la suma en que aumenten sus fondos propios. Apunte. Así pues, amortizar menos contablemente le permitirá aumentar más sus fondos propios y disfrutar de una mayor reducción, sin que el incentivo de la amortización acelerada se vea afectada.
Ejemplo. Con los datos que aparecen a continuación, vea cuál será su tributación según la amortización contabilizada:
Con amortización contable máxima (miles de euros)
| Concepto | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
| Beneficio previo | 800 | 1.000 | 1.200 | 1.600 |
| Amortización contable | 200 | 200 | 200 | 200 |
| Amortización fiscal | 400 | 400 | 400 | 400 |
| Base previa | 400 | 600 | 800 | 1.200 |
| Aumento FFPP (1) | – | 500 | 663 | 817 |
| Reserva capitaliz. 10% | – | 50 | 66 | 82 |
| Base imponible | 400 | 550 | 734 | 1.118 |
| IS 25% | 100 | 138 | 183 | 280 |
- Para simplificar, se considera que el aumento de fondos propios es el resultado contable del ejercicio anterior (resultado contable que se obtiene restando al beneficio previo la amortización contable y el gasto por IS).
Con amortización contable mínima (miles de euros)
| Concepto | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
| Beneficio previo | 800 | 1.000 | 1.200 | 1.600 |
| Amortización contable (1) | 50 | 50 | 50 | 50 |
| Amortización fiscal | 400 | 400 | 400 | 400 |
| Base previa | 400 | 600 | 800 | 1.200 |
| Aumento FFPP | – | 650 | 815 | 970 |
| Reserva capitaliz. 10% | – | 60 (2) | 80 (2) | 104 (3) |
| Base imponible | 400 | 540 | 720 | 1.096 |
| IS 25% | 100 | 135 | 180 | 274 |
| Ahorro | – | 3 | 3 | 6 |
- En lugar de aplicar la amortización contable según coeficientes máximos (de 200.000 euros anuales), se aplica la mínima de 50.000 euros.
- Actúa el límite del 10% de la base imponible aplicable a este incentivo. كيف تلعب لعبة البوكر
- Incluye la reducción no aplicada en 2017 y 2018 por exceder el 10% de la base imponible de dichos ejercicios.